Расчет и выплата дивидендов юрлицам и физлицам в 2015 году

Опубликовано: 27.10.2018

видео Расчет и выплата дивидендов юрлицам и физлицам в 2015 году

Начисление и выплата дивидендов юрлицу - участнику ООО в 1С:Бухгалтерии 8

В таком случае у получателей возникает доход, облагаемый налогами (налог на доходы физлиц для ФЛ и налог на прибыль для юрлиц).


Начисление и выплата дивидендов сотрудникам в 1С Бухгалтерия 8

В АО акционерам выдаются дивиденды (п. 2 ст. 42 ФЗ от 26.12.95 N 208-ФЗ «Об АО»), в ООО прибыль распределяют между учредителями (п. 1 ст. 28 ФЗ от 08.02.98 N 14-ФЗ «Об ООО»).

Дивидендами считается доход акционера (учредителя) от компании при распределении чистой прибыли после уплаты всех налогов по принадлежащим акционеру (учредителю) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (учредителей) в УК этой компании (п. 1 ст. 43 НК РФ).


1С Бухгалтерия Учет расчетов с учредителями по выплате доходов

До 01.01.2015 если дивиденды получало ФЛ — налоговый резидент России, то НДФЛ считали по ставке девять процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Налоговым агентом являлась компания, выплачивающая дивиденды (п. 3 ст. 214 НК РФ).

С 01.01.2015 года дивиденды в пользу ФЛ облагаются НДФЛ по ставке тринадцать процентов.

Напоминаем, что дивиденды как и ранее не облагаются страховыми взносами в фонды, так как выдают их вне трудовой деятельности (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 ).

Таким образом, 

Дивиденды 2015 подлежат обложению НДФЛ по ставке тринадцать процентов, в том числе и в случае, если дивиденды будут выданы по итогам 2014 года Если в 2014 году фирма выплатила промежуточные дивиденды, к ним применяется ставка НДФЛ девять процентов. А при выдаче дивидендов по итогам года придется рассчитать налог по ставке тринадцать процентов Дивиденды обычно начисляют исходя из чистой прибыли по данным бухучета. А потому нельзя провести внеочередное собрание и начислить дивиденды по результатам 2014 года до его окончания

Заметим, что дата  принятия решения  о выплате дивидендов не влияет на ставку налога на доходы ФЛ, а вот дата  фактической выдачи  дивидендов важна. Смотрите, например, письмо Минфина от 16.03.2015  N 03-04-06/13962 .

Как известно, доходы ФЛ, подлежащие обложению по ставке тринадцать процентов, можно уменьшать на различные виды налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).  

В абз. 2 п. 2 ст. 210 НК предусмотрено, что база по таким доходам как дивиденды формируется отдельно от иных доходов, к которым применяется ставка тринадцать процентов, и применить вычеты, указанные в ст. 218 - 221 НК нельзя (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Смотрите письмо Минфина от 15.04.2014 N 03-04-06/17162 .

В письме Минфина от 05.03.2015 N 03-04-05/11803  говорится о том, что учесть убытки по операциям с цб при исчислении НДФЛ в виде дивидендов нельзя.

При расчете НДФЛ в части дивидендов необходимо учитывать особенности, установленные ст. 275 НК для исчисления налога на прибыль на доходы от долевого участия в деятельности фирм (абз. 2 п. 2 ст. 210 и п. 3 ст. 214 (в ранее действовавшей редакции НК). Смотрите, например письмо Минфина от 10.09.2014  N 03-04-06/45395   про НДФЛ с дивидендов от долевого участия в деятельности организаций и в том числе о том, что организация на УСН, может быть налоговым агентом при выплате компании дивидендов.

Если дивиденды получает ЮЛ, при расчете налога на прибыль до 01.01.2015 применялясь ставка девять процентов (п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Но с 01.01.2015 ставка увеличена до тринадцати процентов.

Напомним, что налог на прибыль удерживается агентом при выплате. А перечислить такой налог в бюджет надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). То есть вопрос о применении новой ставки зависит от момента «дивидендных» выплат.

Если компания РФ получила дивиденды от инофирмы, она самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог на прибыль.

Если дивиденды выплачивает компания России, то именно она  выступает налоговым агентом, то есть исчисляет, удерживает и уплачивает налог в бюджет за организацию-получателя. Причем, обязанности налогового агента в случае с дивидендами должны исполнять все компании независимо от применяемого режима налогообложения.

Согласно ФЗ от 23.06.2014 N 167-ФЗ, если компании России получили в 2014 году дивиденды по акциям российских АО, с которых налоговый агент не удержал налог на прибыль, то получатели должны сами исчислить его и уплатить его в бюджет не позднее 28.03.2015 (ч. 2 ст. 3 ФЗ N 167-ФЗ). 

С 04.11.2014 изменен порядок определения стоимости чистых активов, утвержденный приказом Минфина от 28.08.2014 N 84н (далее — Порядок).

Так, дивиденды нельзя распределять, в частности, если стоимость чистых активов организации меньше УК (ст. 29 ФЗ 14-ФЗ, ст. 43 ФЗ 208-ФЗ).

Напомним, что стоимость чистых активов определяется по данным бухучета как разность между величинами принимаемых к расчету активов и обязательств организации (п. 4 Порядка). Иными словами, это балансовая стоимость того, что осталось бы в распоряжении участников ООО (или акционеров), если бы организация погасила все обязательства. Порядок примения одинаков для АО и ООО.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

rss